# 68/2026 Sb. - Vyhláška o formulářových podáních k dorovnávacím daním pro účely zajištění minimální úrovně zdanění velkých nadnárodních skupin a velkých vnitrostátních skupin

- Úplná citace: Vyhláška č. 68/2026 Sb., o formulářových podáních k dorovnávacím daním pro účely zajištění minimální úrovně zdanění velkých nadnárodních skupin a velkých vnitrostátních skupin
- Stav: Platný
- Znění: Aktuální znění
- ELI: /eli/cz/sb/2026/68/2026-05-21
- Datum vyhlášení: 20. 5. 2026
- Účinnost od: 21. 5. 2026
- Částka: 68/2026

## Obsah

- § 1
- § 2
- § 3
- § 4
- § 5
- Oddíl - daňové přiznání k přiřazované dorovnávací dani - Tento oddíl slouží k výpočtu přiřazované dorovnávací daně a vyplňují ho všichni poplatníci přiřazované dorovnávací daně.

68
VYHLÁŠKA
ze dne 11. května 2026
o formulářových podáních k dorovnávacím daním pro účely zajištění minimální úrovně zdanění velkých nadnárodních skupin a velkých vnitrostátních skupin
Ministerstvo financí stanoví podle § 72 odst. 4 a 5 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění zákona č. 283/2020 Sb. a zákona č. 218/2025 Sb.:

## § 1

Předmět úpravy

Tato vyhláška zapracovává příslušný předpis Evropské unie1) a stanoví obsahovou strukturu a formát elektronických formulářových podání pro dorovnávací daně.

## § 2

Obsahová struktura formulářových podání

Obsahová struktura

a) daňového přiznání k přiřazované a k české dorovnávací dani včetně pokynů k jeho vyplnění je uvedena v příloze č. 1 k této vyhlášce,

b) informačního přehledu k dorovnávacím daním je uvedena v příloze č. 2 k této vyhlášce.

## § 3

Formát formulářového podání

Formulářové podání podle § 2 lze elektronicky podat pouze ve formátu XML.

## § 4

## Společná ustanovení

Datová struktura formulářového podání zveřejněná správcem daně se považuje za odpovídající obsahové struktuře podle § 2 také v případě, že

a) textová část je v jiném než českém jazyce,

b) obsahuje odlišný údaj o časovém období,

c) obsahuje odchylky v části obsahu, jejichž předmětem není požadavek na uvedení povinně sdělovaných údajů,

d) obsahuje odchylky v části textu, jejímž předmětem není požadavek na uvedení povinně sdělovaných údajů nebo

e) se od této obsahové struktury v nezbytném rozsahu odchyluje v důsledku úpravy stanovené zákonem, přímo použitelným předpisem Evropské unie, modelovými pravidly nebo prováděcím rámcem k modelovým pravidlům Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj.

## § 5

Účinnost

Tato vyhláška nabývá účinnosti dnem následujícím po dni jejího vyhlášení.

Ministryně financí:

JUDr. Schillerová, Ph.D., v. r.

## Příloha č. 1

OBSAHOVÁ STRUKTURA DAŇOVÉHO PŘIZNÁNÍ K PŘIŘAZOVANÉ A ČESKÉ DOROVNÁVACÍ DANI

Daňové přiznání k české / přiřazované dorovnávací dani

<table><tbody><tr><td>MFin - 25 5565 Řádek/sloupec</td><td>Specifikace řádku/údaje</td></tr><tr><th colspan="2"><b>Záhlaví</b></th></tr><tr><td></td><td>Specializovanému finančnímu úřadu</td></tr><tr><td>01</td><td>Daňové identifikační číslo (DIČ - pouze číselná část)</td></tr><tr><td>02</td><td>Identifikační číslo (IČ)</td></tr><tr><td rowspan="6">03</td><td>Daňové přiznání</td></tr><tr><td>Přiznání k české/přiřazované dorovnávací dani podle zákona č. 416/2023 Sb., o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny, </td></tr><tr><td>ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon), za zdaňovací období</td></tr><tr><td>od - do</td></tr><tr><td>české dorovnávací dani</td></tr><tr><td>přiřazované dorovnávací dani</td></tr><tr><th colspan="2"><b>I. Oddíl - Údaje o poplatníkovi</b></th></tr><tr><td>04</td><td>Název poplatníka</td></tr><tr><td rowspan="7">05</td><td>Sídlo</td></tr><tr><td>a) ulice (část obce), číslo orientační a číslo popisné</td></tr><tr><td>b) obec</td></tr><tr><td>c) PSČ</td></tr><tr><td>d) stát / kód státu</td></tr><tr><td>e) číslo telefonu</td></tr><tr><td>f) e-mail</td></tr><tr><th colspan="2"><b>II. Oddíl - Údaje o skupině</b></th></tr><tr><td>06</td><td>Název národní / nadnárodní skupiny</td></tr><tr><td>07</td><td>Název nejvyšší mateřské entity</td></tr><tr><td rowspan="2">08</td><td>DIČ/TIN/jiné ID nejvyšší mateřské entity</td></tr><tr><td>Kód státu, který DIČ/TIN/jiné ID nejvyšší mateřské entity vydal</td></tr><tr><td>09</td><td>Stát nejvyšší mateřské entity</td></tr><tr><td>10</td><td>Aktuální zdaňovací období je vstupním obdobím skupiny podle § 20 písm. s) pro účely podání informačního přehledu.</td></tr><tr><td>11</td><td>Dorovnávací daň je ve výši 0 Kč.</td></tr><tr><td></td><td>Důvod nulové dorovnávací daně</td></tr><tr><td>12</td><td>Poplatník ve skupinové struktuře společných podniků podle § 110 zákona zaujímá pozici</td></tr><tr><td>13</td><td>Název společného podniku podle § 110 zákona.</td></tr><tr><td>14</td><td>DIČ/TIN/jiné ID společného podniku podle § 110 zákona</td></tr><tr><td>15</td><td>Stát společného podniku podle § 110 zákona</td></tr><tr><td>16</td><td>Výkazní období nejvyšší mateřské entity společného podniku podle § 110 zákona</td></tr><tr><th colspan="2"><b>III. Oddíl - daňové přiznání k české dorovnávací dani</b></th></tr><tr><td>20</td><td>Výše české dorovnávací daně způsobem výpočtu podle § 79 zákona</td></tr><tr><td>21</td><td>Výše české dorovnávací daně způsobem výpočtu podle § 75 a § 76 zákona</td></tr><tr><td>22</td><td>Celková výše české dorovnávací daně podle § 121 zákona ř. 20 + ř. 21</td></tr><tr><th colspan="2"><b>IV. Oddíl - daňové přiznání k přiřazované dorovnávací dani</b></th></tr><tr><td>23</td><td>Část daně přiřazené podle pravidla pro zahrnutí zisku (§ 114 písm. a) zákona)</td></tr><tr><td>24</td><td>Část daně přiřazené podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk (§ 114 písm. b) zákona)</td></tr><tr><td>25</td><td>Celková výše přiřazované dorovnávací daně podle § 114 zákona ř. 23 + ř. 24</td></tr><tr><th colspan="2"><b>V. Oddíl - dodatečné daňové přiznání k české / přiřazované dorovnávací dani</b></th></tr><tr><td>26</td><td>Poslední známá daň podle § 134 zákona</td></tr><tr><td>27</td><td>Nově zjištěná daň (ř. 22 nebo ř. 25)</td></tr><tr><td>28</td><td>Zvýšení (+), snížení (-) daně (ř. 27 - ř. 26)</td></tr><tr><th colspan="2"><b>Údaje o podepisující osobě</b></th></tr><tr><td></td><td>Typ podepisující osoby</td></tr><tr><td></td><td>Kód podepisující osoby</td></tr><tr><td></td><td>Jméno(a) a příjmení / Název právnické osoby</td></tr><tr><td></td><td>Datum narození / Evidenční číslo osvědčení daňového poradce / IČ právnické osoby</td></tr><tr><th colspan="2"><b>Fyzická osoba oprávněná k podpisu s uvedením vztahu k právnické osobě</b></th></tr><tr><td></td><td>Jméno(a) a příjmení / Vztah k právnické osobě</td></tr><tr><th colspan="2"><b>Příloha k ř. 20 III. oddílu</b></th></tr><tr><th colspan="2"><b>Záhlaví</b></th></tr><tr><td rowspan="4"></td><td>Identifikační číslo poplatníka</td></tr><tr><td>Daňové identifikační číslo poplatníka</td></tr><tr><td>Výpočet pro entity podle § 79 zákona</td></tr><tr><td>List č.</td></tr><tr><td>01</td><td>Druh podskupiny</td></tr><tr><td>02</td><td>Identifikace podskupiny</td></tr><tr><td>03</td><td>Měna vyplnění</td></tr><tr><td>04</td><td>Použitý kurz</td></tr><tr><td>05</td><td>Data v informačním přehledu jsou vyplněna podle českého zákona nebo jsou vyplněna podle modelových pravidel, ale proti českým právním předpisům nevznikají rozdíly.</td></tr><tr><th colspan="2"><b>A) Výpočet podílu poplatníka na celkové české dorovnávací dani dané podskupiny</b></th></tr><tr><td>15</td><td>Čistý kvalifikovaný zisk poplatníka podle § 120 odst. 6 zákona</td></tr><tr><td>16</td><td>Úhrn upravených výší zahrnutých daní poplatníka po úpravách podle § 119 zákona</td></tr><tr><td rowspan="2">17</td><td rowspan="2">Efektivní daňová sazba poplatníka podle § 120 odst. 4 zákona v % ř. 16 / ř. 15 x 100 (zaokrouhleno na 4 platná desetinná místa podle § 120 odst. 5 zákona)</td></tr><tr></tr><tr><td>18</td><td>Alokační částka poplatníka podle § 120 odst. 2 zákona ř. 15 x kladný rozdíl (15 - ř. 17) /100</td></tr><tr><td>19</td><td>Úhrn alokačních částek ostatních poplatníků dané podskupiny podle § 120 odst. 1 písm. b) zákona ř.</td></tr><tr><td></td><td>Celkem tabulky B</td></tr><tr><td>20</td><td>Podíl alokační částky poplatníka a úhrnu alokačních částek všech poplatníků české dorovnávací daně z téže podskupiny podle §120 odst. 1 písm. b) zákona</td></tr><tr><th colspan="2"><b>B) Výpočet úhrnu alokačních částek ostatních poplatníků dané podskupiny (</b>§ 120 odst. 1 písm. b)<b> </b>zákona<b> v měně vyplnění</b></th></tr><tr><td>sl. 1 ř. 1 - 12</td><td>Název společnosti</td></tr><tr><td>sl. 2 ř. 1 - 12</td><td>DIČ (identifikátor)</td></tr><tr><td>sl. 3 ř. 1 - 12</td><td>Doplní v měně vyplnění</td></tr><tr><td>13</td><td>Celkem</td></tr><tr><th colspan="2"><b>C) Výpočet české dorovnávací daně entity za danou podskupinu</b></th></tr><tr><td>23</td><td>Jurisdikční dorovnávací daň podskupiny, jejíž je poplatník součástí, pro toto výkazní období v České republice podle § 79 ve spojení s § 119 odst. 1 zákona</td></tr><tr><td>24</td><td>Podíl alokační částky poplatníka a úhrnu alokačních částek všech poplatníků české dorovnávací daně z téže podskupiny podle § 120 odst. 1 písm. b) zákona</td></tr><tr><td>25</td><td>Podíl poplatníka na celkové české dorovnávací dani za jednotlivou podskupinu podle § 120 v měně vyplnění ř. 23 x ř. 24</td></tr><tr><td>26</td><td>Výše české dorovnávací daně v Kč ř. 25 x ř. 4</td></tr><tr><th colspan="2"><b>Příloha k ř. 21 III. oddílu</b></th></tr><tr><th colspan="2"><b>Záhlaví</b></th></tr><tr><td></td><td>Identifikační číslo poplatníka</td></tr><tr><td></td><td>Daňové identifikační číslo poplatníka</td></tr><tr><td></td><td>Výpočet pro entity podle § 75 a § 76 zákona</td></tr><tr><td></td><td>List č.</td></tr><tr><td>01</td><td>Druh podskupiny</td></tr><tr><td>02</td><td>Identifikace podskupiny</td></tr><tr><td>03</td><td>Měna vyplnění</td></tr><tr><td>04</td><td>Použitý kurz</td></tr><tr><td>05</td><td>Data v informačním přehledu jsou vyplněna podle českého zákona nebo jsou vyplněna podle modelových pravidel, ale proti českým právním předpisům nevznikají rozdíly.</td></tr><tr><td>06</td><td>Dílčí dorovnávací daň členské entity je vypočítána způsobem podle</td></tr><tr><th colspan="2"><b>A) Výpočet podílu poplatníka na dílčí dorovnávací dani za jednotlivou podskupinu</b></th></tr><tr><td>13</td><td>Čistý kvalifikovaný zisk poplatníka podle § 120 odst. 6 zákona</td></tr><tr><td>14</td><td>Úhrn upravených výší zahrnutých daní po úpravách podle § 119 zákona</td></tr><tr><td>15</td><td>Efektivní daňová sazba poplatníka podle § 120 odst. 4 zákona v % ř. 14 / ř. 13 x 100 (zaokrouhleno na 4 platná desetinná místa podle § 120 odst. 5 zákona)</td></tr><tr><td>16</td><td>Alokační částka poplatníka podle § 120 odst. 2 zákona ř. 13 x kladný rozdíl (15 - ř. 15) /100</td></tr><tr><td>17</td><td>Úhrn alokačních částek ostatních poplatníků dané podskupiny podle § 120 odst. 1 písm. b) zákona ř. celkem tabulky B</td></tr><tr><td>18</td><td>Podíl alokační částky poplatníka a úhrnu alokačních částek všech poplatníků české dorovnávací daně z téže podskupiny podle § 120 odst. 1 písm. b) zákona</td></tr><tr><th colspan="2"><b>B) Výpočet úhrnu alokačních částek ostatních poplatníků dané podskupiny (</b>§ 120 odst. 1 písm. b)<b> </b>zákona<b>) v měně vyplnění</b></th></tr><tr><td>sl. 1 ř. 1 - 12</td><td>Název společnosti</td></tr><tr><td>sl. 2 ř. 1 - 12</td><td>DIČ (identifikátor)</td></tr><tr><td>sl. 3 ř. 1 - 12</td><td>Doplní v měně vyplnění</td></tr><tr><td>13</td><td>Celkem</td></tr><tr><th colspan="2"><b>C) Výpočet české dorovnávací daně entity za danou podskupinu</b></th></tr><tr><td>21</td><td>Celková česká dorovnávací daň za danou podskupinu podle § 119 odst. 2 zákona</td></tr><tr><td>22</td><td>Podíl alokační částky poplatníka a úhrnu alokačních částek všech poplatníků české dorovnávací daně z téže podskupiny podle § 120 odst. 1 písm. b) zákona</td></tr><tr><td>23</td><td>Podíl poplatníka na celkové české dorovnávací dani za danou podskupinu podle § 120 v měně vyplnění ř. 21 x ř. 22</td></tr><tr><td>24</td><td>Výše české dorovnávací daně v Kč ř. 23 x ř. 4</td></tr><tr><th colspan="2"><b>Příloha k ř. 23 IV. oddílu</b></th></tr><tr><th colspan="2"><b>Záhlaví</b></th></tr><tr><td></td><td>Identifikační číslo poplatníka</td></tr><tr><td></td><td>Daňové identifikační číslo poplatníka</td></tr><tr><td></td><td>List č.</td></tr><tr><th colspan="2"><b>Výpočet části přiřazované</b> <b>dorovnávací daně přiřazené podle pravidla pro zahrnutí zisku</b></th></tr><tr><td>sl. 1 ř. 1 - 10</td><td>Stát</td></tr><tr><td>sl. 2 ř. 1 - 10</td><td>Data v informačním přehledu jsou vyplněna podle českého zákona nebo jsou vyplněna podle modelových pravidel, ale proti českým právním předpisům nevznikají rozdíly.</td></tr><tr><td>sl. 3 ř. 1 - 10</td><td>Měna vyplnění</td></tr><tr><td>sl. 4 ř. 1 - 10</td><td>Použitý kurz</td></tr><tr><td>sl. 5 ř. 1 - 10</td><td>Části daně přiřazené podle pravidla pro zahrnutí zisku v měně vyplnění</td></tr><tr><td>sl. 6 ř. 1 - 10</td><td>Části daně přiřazené podle pravidla pro zahrnutí zisku v Kč sl. 5 x sl. 4</td></tr><tr><td>11</td><td>Celková část přiřazované dorovnávací daně přiřazené podle pravidla pro zahrnutí zisku (§ 114 písm. a) zákona)součet hodnot v sl. 6</td></tr><tr><th colspan="2"><b>Příloha k ř. 24 IV. oddílu</b></th></tr><tr><th colspan="2"><b>Záhlaví</b></th></tr><tr><td></td><td>Identifikační číslo poplatníka</td></tr><tr><td></td><td>Daňové identifikační číslo poplatníka</td></tr><tr><td></td><td>List č.</td></tr><tr><th colspan="2"><b>A) Výpočet části přiřazované dorovnávací daně přiřazené podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk</b></th></tr><tr><td>01</td><td>Data v informačním přehledu jsou vyplněna podle českého zákona nebo jsou vyplněna podle modelových pravidel, ale proti českým právním předpisům nevznikají rozdíly.</td></tr><tr><td>02</td><td>Měna vyplnění</td></tr><tr><td>03</td><td>Použitý kurz</td></tr><tr><td>04</td><td>Celková dorovnávací daň podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk podle § 101 zákona</td></tr><tr><td>05</td><td>Celkový počet pracovníků všech členských entit z České republiky v tomto výkazním období</td></tr><tr><td>06</td><td>Celkový počet pracovníků všech členských entit ze státu, který má pro toto výkazní období stanoveno kvalifikované pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk, zjištěnému pro toto výkazní období</td></tr><tr><td>07</td><td>Úhrn čisté účetní hodnoty hmotných aktiv všech členských entit z České republiky v tomto výkazním období</td></tr><tr><td>08</td><td>Úhrn čisté účetní hodnoty hmotných aktiv všech členských entit ze státu, který má pro toto výkazní období stanoveno kvalifikované pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk, zjištěnému pro toto výkazní období</td></tr><tr><td>09</td><td>Podíl státu na celkové dorovnávací dani podle § 102 zákona 0,5 x (ř. 5 / ř. 6) + 0,5 x (ř. 7 / ř. 8)</td></tr><tr><td>10</td><td>Počet pracovníků poplatníka v tomto výkazním období</td></tr><tr><td>11</td><td>Čistá účetní hodnota hmotných aktiv poplatníka v tomto výkazním období</td></tr><tr><td>12</td><td>Podíl poplatníka na celkové dorovnávací dani podle § 103 zákona (0,5 x (ř. 10 / ř. 5) + 0,5 x (ř. 11 / ř. 7)) x ř. 9</td></tr><tr><td>13</td><td>Část přiřazované dorovnávací daně přiřazené poplatníkovi podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk podle § 100 zákona ř. 4 x ř. 12</td></tr><tr><td>14</td><td>Část přiřazované dorovnávací daně přiřazené poplatníkovi podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk podle § 100 zákona v Kč ř. 3 x ř. 13</td></tr><tr><th colspan="2"><b>B) Výpočtová tabulka K řádku 4</b></th></tr><tr><td>sl. 1 ř. 1 - 10</td><td>Stát</td></tr><tr><td>sl. 2 ř. 1 - 10</td><td>Celková výše dorovnávací daně podle § 101 zákona za stát uvedený ve sloupci 1 v měně vyplnění</td></tr><tr><td>11</td><td>Celkem</td></tr><tr><th colspan="2"><b>Přílohy DAP</b></th></tr><tr><th colspan="2"><b>Záhlaví</b></th></tr><tr><td></td><td>Identifikační číslo poplatníka</td></tr><tr><td></td><td>Daňové identifikační číslo poplatníka</td></tr><tr><th colspan="2"><b>A) Seznam příloh</b></th></tr><tr><td>01</td><td>Rekonciliační položky</td></tr><tr><td>02</td><td>Výpočet přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí zisku</td></tr><tr><td>03</td><td>Výpočet přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk</td></tr><tr><td>04</td><td>Výpočet dodatečné dorovnávací daně</td></tr><tr><td>05</td><td>Příloha k ř. 11 DAP (nulová výše daně)</td></tr><tr><td>06</td><td>Ostatní</td></tr></tbody></table>

Pokyny k vyplnění daňového přiznání k dorovnávacím daním

Všeobecně

1) Zákon č. 416/2023 Sb., o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon) upravuje přiřazovanou dorovnávací daň a českou dorovnávací daň. Poplatník přiřazované dorovnávací daně je identifikován v § 112 zákona, poplatník české dorovnávací daně je identifikován v § 117 zákona. Jak je uvedeno v § 2 zákona, tento zákon vychází z modelových pravidel Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (dále jen modelová pravidla) a ustanovení tohoto zákona se používají v souladu s těmito modelovými pravidly a prováděcím rámcem k modelovým pravidlům tak, aby při jejich používání v České republice nevznikaly nedůvodné odchylky oproti cizím státům, které zavedly dorovnávací daně podle těchto modelových pravidel.

Zákon se nevztahuje na všechny entity, ale pouze na ty, které splňují přesně vymezené podmínky.

2) Formulářové podání podle § 128 odst. 1 zákona, lze učinit pouze elektronicky prostřednictvím:

a) informačního systému veřejné správy spravovaného za tímto účelem orgánem Finanční správy České republiky, nebo

b) datové schránky.

Dle § 128 odst. 2 zákona úkon učiněný jiným způsobem než podle odstavce 1 nemá účinky podání učiněného elektronicky. Ustanovení daňového řádu o dodatečném potvrzení úkonu učiněného jiným způsobem se nepoužije.

3) Zdaňovacím obdobím pro českou i přiřazovanou dorovnávací daň je výkazní období podle § 37a zákona.

4) Daňová přiznání je poplatník dorovnávací daně povinen podat k přiřazované dorovnávací dani i k české dorovnávací dani nejpozději do 22 měsíců po uplynutí zdaňovacího období. Lhůta pro podání daňového přiznání k dorovnávací dani skončí nejdříve 30. června 2026. Daňové přiznání ke každé z dorovnávacích daní, tj. k přiřazované nebo české, je nutné učinit samostatně. Lhůtu pro podání daňového přiznání nelze prodloužit. Daňové přiznání, které bude podáno opožděně, bude vždy dodatečným daňovým přiznáním. Povinnost podat daňové přiznání za část zdaňovacího období v případě dorovnávací daně nevzniká.

V případě poplatníka, který je společným podnikem nebo jeho přidruženou osobou podle § 110, se lhůta podle předchozího odstavce prodlužuje tak, aby neskončila dříve než jí odpovídající lhůta platná pro skupinu, jejíž nejvyšší mateřská entita v konsolidované účetní závěrce vykazuje finanční výsledky společného podniku na základě ekvivalence.

5) Před uplynutím lhůty k podání daňového přiznání může poplatník nahradit již podané daňové přiznání opravným daňovým přiznáním (§ 138 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád (dále jen DŘ)). V řízení se dále postupuje podle opravného daňového přiznání a k předchozímu daňovému přiznání se nepřihlíží.

6) Dodatečné daňové přiznání k dorovnávací dani (přiřazované nebo české) se dále podává tehdy, pokud poplatník po podání řádného přiznání zjistí chybu, která měla vliv na výši daně např.:

- nesprávný výpočet veličin rozhodných pro stanovení dorovnávací daně,

- chybné přiřazení daně podle pravidla pro zahrnutí zisku nebo pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk.

Obdobným způsobem je třeba postupovat i v případě informačního přehledu. V případě, kdy by změny vyplývající z dodatečného daňového přiznání nevedly ke změně posledního podaného informačního přehledu nebo dodatečného informačního přehledu, není poplatník povinen podat dodatečný informační přehled. Tuto skutečnost je poplatník povinen správci daně oznámit spolu s podáním dodatečného daňového přiznání, např. prostřednictvím přílohy vložené na ř. 6 Ostatní v Seznamu příloh.

Dodatečné daňové přiznání se nepodává v případech, kdy dojde ke vzniku dodatečné dorovnávací daně v důsledku změny zahrnuté daně nebo změny v kvalifikovaném zisku. Tato změna se promítne až ve výkazním období, ve kterém byla zahrnutá daň zaúčtována.

Dodatečné daňové přiznání k dorovnávací dani na daň nižší, než je poslední známá daň, není přípustné podat v posledním roce běhu lhůty pro stanovení daně.

Opravné dodatečné daňové přiznání se v případě dorovnávacích daní nepodává. V případě opravy dodatečného daňového přiznání poplatník podává opět dodatečné daňové přiznání.

7) Lhůta pro stanovení a placení daně

Česká dorovnávací daň - speciální úprava vůči DŘ

Lhůta pro stanovení daně podle § 138 zákona běží ode dne splatnosti daně do uplynutí 4 zdaňovacích období bezprostředně následujících po zdaňovacím období, ve kterém se tato daň stala splatnou. Lhůta se staví jen po dobu řízení, které je v souvislosti se stanovením daně vedeno před soudem. Českou dorovnávací daň nelze vybrat a vymáhat po uplynutí lhůty pro placení daně, která končí spolu s lhůtou pro stanovení této daně.

Přiřazovaná dorovnávací daň - Lhůta pro stanovení daně se řídí podle § 148 DŘ (v základu 3 roky) a lhůta pro placení daně podle 160 DŘ (v základu 6 let)

Příslušenství daně pro českou dorovnávací daň a přiřazovanou dorovnávací daň - platí obecný režim daňového řádu pro délku a běh lhůty pro stanovení příslušenství daně (§ 148 DŘ) a placení příslušenství daně (§ 160 DŘ). Konkrétně se bude toto pravidlo týkat penále podle § 251 DŘ, úroku z prodlení podle § 252 DŘ, případně jeho modifikované podoby ve formě úroku z posečkané částky podle § 253 DŘ. Dále poté pokuty za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy podle § 247a DŘ a případné pořádkové pokuty podle § 247 DŘ, které mají speciální lhůtu pro jejich uložení v § 247a odst. 5 DŘ, resp. § 247 odst. 4 DŘ nebo pokuty za opožděné tvrzení daně podle § 250 DŘ při nepodání dodatečného daňového přiznání. Pravidlo se uplatní i na příslušenství daně jdoucí k tíži správce daně, tedy tzv. úroky hrazené správcem daně ve smyslu § 251c odst. 1 DŘ.

Jsou-li v tomto formulářovém podání požadovány údaje, jejichž obsah nebo forma jsou stanoveny jiným právním předpisem, uvádějí se tyto údaje s tímto obsahem a v této formě, není-li stanoveno jinak.

Tiskopis Přiznání k dorovnávacím daním

Tiskopis je členěn do pěti oddílů (I-V).

Nedílnou součástí tiskopisu je Příloha k ř. 20 III. oddílu, Příloha k ř. 21 III. oddílu pro investiční entitu a pojišťovací investiční entitu, Příloha k ř. 23 IV. oddílu, Příloha k ř. 24 IV. oddílu a Přílohy DAP.

Částky v jednotlivých řádcích a sloupcích tiskopisu daňového přiznání se uvádějí v české měně zaokrouhlené na celé koruny, pakliže v náplni příslušného řádku nebo sloupce není uvedeno jinak. V přílohách tiskopisu se řádky a sloupce uvádějí v měně vyplnění nebo v české měně, vždy v závislosti na náplni příslušného řádku nebo sloupce. Měnou vyplnění je pro účely tohoto tiskopisu měna, ve které byl pro daný stát vyplněn informační přehled.

Přepočet cizí měny se provede kurzem pro přepočet daně pro poslední den zdaňovacího období. Kurzem pro přepočet daně se pro účely dorovnávacích daní rozumí kurz devizového trhu vyhlášený Českou národní bankou. V případě, že Česká národní banka tento kurz nevyhlašuje, použije se kurz ostatních měn vyhlášený Českou národní bankou k této měně, nebo vyhlášený k euru nebo k americkému dolaru centrální bankou příslušnou pro měnu vyplnění, přepočítaný na českou měnu kurzem devizového trhu vyhlášeným Českou národní bankou k euru nebo americkému dolaru. Poplatník je v takovém případě povinen v příslušné příloze uvést zdroj použitého kurzu. Hodnota Použitý kurz se uvádí ve stejné podobě, v jaké je uvedena ve zdroji kurzu. Současně se uvede Množství na jednotku kurzu měny odpovídající definici kurzu ve zdroji (např. 1, 10, 100 nebo 1000). Není-li stanoveno jinak, uvede se množství 1. Přepočet na českou měnu se provede jako součin částky v měně vyplnění a podílu použitého kurzu a množství na jednotku kurzu měny. Výpočet přepočtu měny se provádí s přesností na 6 desetinných míst bez mezizaokrouhlování podle § 128a zákona.

Výpočty na základě daňové sazby, koeficientů, ukazatelů a výsledek přepočtu měny se provádí s přesností na 6 platných desetinných míst. V některých případech zákon stanovuje také speciální úpravu zaokrouhlení na 4 platná desetinná místa.

Záhlaví tiskopisu

Předvyplněno Specializovanému finančnímu úřadu.

K řádku 1

Za předtištěným kódem CZ se uvede kmenová část přiděleného DIČ (§ 130 odst. 1 DŘ).

K řádku 2

Bude uvedeno přidělené identifikační číslo (ve smyslu zákona č. 89/1995 Sb., o státní statistické službě, ve znění pozdějších předpisů), bylo-li mu přiděleno.

K řádku 3

Zaškrtnutím možnosti poplatník vyznačí, zda se jedná o řádné daňové přiznání nebo dodatečné daňové přiznání, nebo opravné daňové přiznání, kterým je možno před uplynutím zákonných lhůt pro podání daňového přiznání nahradit řádné daňové přiznání. Vzhledem k systému samodoměření u dorovnávacích daní nelze podat opravné dodatečné daňové přiznání.

Při podání opravného daňového přiznání zůstane zaškrtnuto též označení daňového přiznání, které je jím nahrazováno, tj. označení řádné.

V případě opravného daňového přiznání nahrazujícího předchozí opravné daňové přiznání bude použita kombinace zaškrtnutého označení opravné a zaškrtnutého označení výchozího daňového přiznání, které bylo předchozím opravným daňovým přiznáním nahrazováno. Tedy u opravného daňového přiznání nahrazujícího opravné daňové přiznání nahrazující řádné daňové přiznání, budou zaškrtnuta označení řádné a opravné.

V označení tiskopisu se v předtištěných rámečcích uvede první a poslední den zdaňovacího období. Zdaňovacím obdobím je podle § 115 resp. § 122 zákona výkazní období. V případě poplatníka, který je společným podnikem nebo jeho přidruženou osobou podle § 110 zákona je zdaňovacím období výkazní období společného podniku.

Zaškrtnutím možnosti poplatník označí, zda se jedná o přiznání k české nebo přiřazované dorovnávací dani. Ke každé z těchto daní je nutné učinit samostatné daňové přiznání. Nelze tedy podat daňové přiznání k oběma daním v rámci jednoho vyplnění tohoto tiskopisu.

I. oddíl - údaje o poplatníkovi

K řádku 4

Na tomto řádku je uveden název poplatníka - uvede se obchodní firma právnické osoby zapsaná do veřejných rejstříků, včetně dodatku označujícího její právní formu, popřípadě též dovětku v likvidaci. U právnických osob, které se nezapisují do veřejných rejstříků, se uvede název, pod kterým byly založeny nebo zřízeny, a u ostatních subjektů název, pod nímž vystupují vůči třetím osobám. Pokud rozsah řádku 4 nestačí k zapsání celého názvu obchodní firmy nebo názvu poplatníka, uvede se pouze jejich zkrácený tvar s tím, že na zvláštní příloze se pak vyznačí celý název obchodní firmy, případně název poplatníka. Název poplatníka by měl být vyplněn v souladu s názvem, který je uveden v rámci příslušného Informačního přehledu.

K řádku 5

V této části poplatník vyplní adresu sídla tak, jak byla zapsána do obchodního rejstříku nebo do jiného zákonem stanoveného rejstříku nebo adresu místa vedení. Podle § 17 odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ve znění pozdějších předpisů se sídlem rozumí i místo svého vedení (viz též Sdělení MF k problematice pojmů místo vedení a skutečný vlastník, č. j. 251/122867/2000, vydáno ve FZ 1/2001), Údaj d) vyplňují pouze zahraniční právnické osoby (§ 3024 zákona č. 89/2012 Sb., občanský zákoník, ve znění pozdějších předpisů), které pod písm. a), b), c) a d) uvedou svoji úplnou zahraniční adresu a na zvláštní příloze adresu (umístění) své organizační složky, popřípadě stálé provozovny, pokud není současně organizační složkou, a adresu svého zmocněnce pro doručování. Kód státu se vyplňuje podle Sdělení Českého statistického úřadu ze dne 18. prosince 2003 č. 489/2003 Sb., o vydání číselníku zemí (CZEM) v aktuálním znění (viz též Seznam kódů států na webové adrese https://www.financnisprava.cz, použije se pouze dvoumístný kód vymezený velkými písmeny abecedy). Údaj e) číslo telefonu je nepovinný údaj.

II. oddíl - údaje o skupině

K řádku 6

Poplatník vyplní název národní nebo nadnárodní skupiny, jíž je součástí. Tento název by měl odpovídat položce 1.2.1.1. informačního přehledu. V případě, že společnost je společným podnikem podle § 110 zákona, vyplní tento údaj za všechny své nejvyšší mateřské entity. Stejným způsobem postupuje poplatník v případě, že je součástí skupiny s více mateřskými entitami podle § 111 zákona. Toto pole tak může být z těchto důvodů vícenásobné. Nepředpokládá se, že by společný podnik tak podával daňové přiznání za každou skupinu samostatně, pokud je společným podnikem pro obě skupiny, které v konsolidované účetní závěrce nejvyšší mateřské entity vykazují finanční výsledky společného podniku na základě ekvivalence. Stejným způsobem postupují společnosti, které jsou součástí skupiny společných podniků, ale nejsou samy společným podnikem. Pokud je poplatník součástí více skupin z jiného důvodu, než že je součástí skupiny společných podniků, je povinen podat daňové přiznání za každou skupinu samostatně. Tato situace může nastat zejména např. při změně skupiny v průběhu zdaňovacího období z důvodu prodeje podílu společnosti.

K řádku 7

Poplatník vyplní název nejvyšší mateřské entity. Tento název by měl odpovídat položce 1.3.1.3. informačního přehledu. V případě, že společnost je společným podnikem nebo součástí skupiny společných podniků podle § 110 zákona a společný podnik je společným podnikem pro všechny skupiny, které v konsolidované účetní závěrce nejvyšší mateřské entity vykazují finanční výsledky tohoto společného podniku na základě ekvivalence, vyplní tento údaj za všechny své nejvyšší mateřské entity. Stejným způsobem postupuje poplatník v případě, že je součástí skupiny s více mateřskými entitami podle § 111 zákona. Toto pole tak může být z těchto důvodů vícenásobné.

K řádku 8

Poplatník vyplní daňové identifikační číslo nebo jiné identifikační číslo nejvyšší mateřské entity v případě, že jí daňové identifikační číslo nebylo přiděleno, a to včetně kódu země, která toto daňové identifikační číslo nebo jiné identifikační číslo nejvyšší mateřské entitě vydala. Tento řádek by měl odpovídat položce 1.3.1.4. informačního přehledu. V případě, že společnost je společným podnikem nebo součástí skupiny společných podniků podle § 110 zákona a společný podnik je společným podnikem pro všechny skupiny, které v konsolidované účetní závěrce nejvyšší mateřské entity vykazují finanční výsledky tohoto společného podniku na základě ekvivalence, vyplní tento údaj za všechny své nejvyšší mateřské společnosti. Stejným způsobem postupuje poplatník v případě, že je součástí skupiny s více mateřskými entitami podle § 111 zákona. Toto pole tak může být z těchto důvodů vícenásobné.

K řádku 9

Poplatník vyplní kód státu nejvyšší mateřské entity, následně bude automaticky doplněn i název státu z číselníku. Tento řádek by měl odpovídat položce 1.3.1.1. informačního přehledu. V případě, že společnost je společným podnikem nebo součástí skupiny společných podniků podle § 110 zákona a společný podnik je společným podnikem pro všechny skupiny, které v konsolidované účetní závěrce nejvyšší mateřské entity vykazují finanční výsledky tohoto společného podniku na základě ekvivalence, vyplní tento údaj za všechny své nejvyšší mateřské entity. Stejným způsobem postupuje poplatník v případě, že je součástí skupiny s více mateřskými entitami podle § 111 zákona. Toto pole tak může být z těchto důvodů vícenásobné.

Kód státu se vyplňuje podle Sdělení Českého statistického úřadu ze dne 18. prosince 2003 č. 489/2003 Sb., o vydání číselníku zemí (CZEM) v aktuálním znění (viz též Seznam kódů států na webové adrese https://www.financnisprava.cz, použije se pouze dvoumístný kód vymezený velkými písmeny abecedy). V případě, že daňové přiznání vyžaduje vyplnit stát a entita není z žádného státu, označí se tato možnost.

K řádku 10

Vstupním obdobím je myšleno období podle § 20 písm. s) zákona. Důvodem pro toto pole je výpočet lhůty pro podání informačního přehledu, která je podle § 129 zákona ve vstupním období odlišná od následujících let. Lhůta pro podání informačního přehledu k dorovnávací dani skončí nejdříve 30. června 2026.

K řádku 11

V případě české dorovnávací daně poplatník zaškrtne ano pokud uplatňuje některou z výjimek z povinnosti vypočítat jurisdikční dorovnávací daň skupiny nebo v případě, kdy jurisdikční dorovnávací daň skupiny je postupem podle českých právních předpisů ve výši 0 a tento výpočet je uveden již v informačním přehledu. Dorovnávací daň je v návaznosti na zaškrtnuté ano předvyplněna na ř. 22 ve výši 0.

V případě přiřazované dorovnávací daně poplatník zaškrtne ano pokud uplatňuje některou z výjimek z povinnosti vypočítat jurisdikční dorovnávací daň skupiny nebo v případě, kdy je přiřazovaná dorovnávací daň tohoto poplatníka podle českých právních předpisů ve výši 0 a tento výpočet je uveden již v informačním přehledu. Dorovnávací daň je v návaznosti na zaškrtnuté ano předvyplněna na ř. 25 ve výši 0.

Poplatník je povinen také vybrat z nabídky důvod nulové daně. Varianta jiný u české dorovnávací daně se může použít např. v situaci, kdy poplatník vykazuje ztrátu, a to za splnění podmínky, že nevzniká dodatečná dorovnávací daň, která by na něj mohla být přiřazena, případně vzniká, ale není splněna podmínka podle § 120 odst. 3 zákona o dorovnávacích daních.

K řádku 12

V případě, že poplatník je součástí skupiny společných podniků uvede, zda je společným podnikem podle § 110 odst. 4 zákona nebo přidruženou osobou společného podniku podle § 110 odst. 5 zákona. V případě, že poplatník není součástí skupiny společných podniků, zvolí možnost poplatník není součástí skupiny společných podniků. Tento řádek je relevantní pouze pro českou dorovnávací daň, nikoliv pro přiřazovanou dorovnávací daň.

K řádku 13

V případě, že poplatník zvolí na řádku 12 možnost přidružená osoba společného podniku, doplní na tomto řádku název společného podniku podle § 110 zákona, ke kterému je přidružený. V případě vybrání možnosti společný podnik na řádku 12, je tato hodnota shodná s řádkem 4 I. oddílu. Tento řádek je relevantní pouze pro českou dorovnávací daň, nikoliv pro přiřazovanou dorovnávací daň.

K řádku 14

V případě, že poplatník zvolí na řádku 12 možnost přidružená osoba společného podniku, doplní na tomto řádku daňové identifikační číslo nebo jiné identifikační číslo společného podniku, ke kterému je přidružený v případě, že společnému podniku daňové identifikační číslo nebylo přiděleno, a to včetně kódu země, ve které toto daňové identifikační číslo nebo jiné identifikační číslo společnému podniku bylo přiděleno. V případě, vybrání možnosti společný podnik na řádku 12, je tato hodnota shodná s řádkem 1 daňového přiznání. Tento řádek je relevantní pouze pro českou dorovnávací daň, nikoliv pro přiřazovanou dorovnávací daň.

K řádku 15

V případě, že poplatník zvolí na řádku 12 možnost přidružená osoba společného podniku, doplní na tomto řádku kód státu, resp. stát společného podniku podle § 110 zákona, ke kterému je přidružený. V případě, vybrání možnosti společný podnik na řádku 12, vyplní poplatník na tomto řádku kód státu, resp. stát, ze kterého je. Tento řádek je relevantní pouze pro českou dorovnávací daň, nikoliv pro přiřazovanou dorovnávací daň.

K řádku 16

V případě, že poplatník zvolí na řádku 12 možnost společný podnik nebo přidružená osoba společného podniku, doplní na tomto řádku výkazní období nejvyšší mateřské entity společného podniku nebo přidružené osoby společného podniku. V případě, že má společný podnik nebo přidružená osoba společného podniku více nejvyšších mateřských entit (a všechny nejvyšší mateřské entity vidí společný podnik ve své konsolidované účetní závěrce jako společný podnik podle zákona), vyplní výkazní období té nejvyšší mateřské společnosti, které končí nejpozději, pokud skupina takové nejvyšší mateřské společnosti má povinnost podat informační přehled za dané výkazní období.

Upozorňujeme, že ve vztahu k informačním přehledům musí poplatník postupovat v jednotlivých zdaňovacích obdobích konzistentně (zejména s ohledem na učiněná rozhodnutí). Tento řádek je relevantní pouze pro českou dorovnávací daň, nikoliv pro přiřazovanou dorovnávací daň.

Tento řádek slouží pro poplatníky, kteří jsou společným podnikem nebo přidruženou osobou společného podniku pro stanovení lhůty pro podání daňového přiznání v souladu s § 132 odst. 2 zákona.

III. oddíl - daňové přiznání k české dorovnávací dani

Tento oddíl slouží k výpočtu české dorovnávací daně a vyplňují ho všichni poplatníci české dorovnávací daně.

Nezbytným předpokladem pro přiznání k české dorovnávací dani je splnění povinnosti podat informační přehled k české dorovnávací dani podle § 129 zákona.

Částky v jednotlivých položkách III. oddílu se uvádějí v české měně a jsou zaokrouhleny na 6 desetinných míst, případně na 4 desetinná místa. Výsledná dorovnávací daň je podle § 146 DŘ zaokrouhlena na celé koruny nahoru.

K řádku 20

Na řádek 20 bude vyplněn úhrn hodnot daní poplatníka české dorovnávací daně uvedených v Příloze k ř. 20 III. oddílu na řádku 26 tabulky C) ze všech listů této přílohy. Tedy suma všech výší české dorovnávací daně poplatníka za všechny podskupiny dané přílohy, do kterých poplatník patří.

K řádku 21

Na řádek 21 bude vyplněn úhrn hodnot daní investiční entity (pojišťovací investiční entity) uvedených v Příloze k ř. 21 III. oddílu na řádku 24 tabulky C) ze všech listů této přílohy. Tedy suma všech výší české dorovnávací daně poplatníka za všechny podskupiny dané přílohy, do kterých poplatník patří.

K řádku 22

Na tomto řádku dojde k výpočtu celkové výše české dorovnávací daně podle § 121 zákona, a to sečtením hodnot ř. 20 a ř. 21 tohoto oddílu. Výsledná částka se zaokrouhluje na celé Kč nahoru. Tato daň tvrzená poplatníkem dorovnávací daně v daňovém přiznání se považuje za vyměřenou dnem uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání, a to ve výši v něm tvrzené podle § 135 odst. 1 zákona.

## Oddíl - daňové přiznání k přiřazované dorovnávací dani - Tento oddíl slouží k výpočtu přiřazované dorovnávací daně a vyplňují ho všichni poplatníci přiřazované dorovnávací daně.

Nezbytným předpokladem pro přiznání k přiřazované dorovnávací dani je splnění povinnosti podat informační přehled k přiřazované dorovnávací dani podle § 129 zákona.

Částky v jednotlivých položkách IV. oddílu se uvádějí v české měně a jsou zaokrouhleny na 6 desetinných míst. Výsledná dorovnávací daň je podle § 146 DŘ zaokrouhlena na celé koruny nahoru.

K řádku 23

Na řádek 23 bude vyplněna hodnota daně přiřazené podle pravidla pro zahrnutí zisku, která je uvedena na součtovém řádku přílohy k ř. 23 IV. oddílu.

K řádku 24

Na řádek 24 bude vyplněna suma hodnot daně přiřazené podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk, která je uvedena na řádku 14 jednotlivých listů tabulky A) přílohy k ř. 24 IV. oddílu.

K řádku 25

Na tomto řádku dojde k výpočtu celkové výše přiřazované dorovnávací daně podle § 114 zákona, a to sečtením hodnot ř. 23 a ř. 24 tohoto oddílu. Výsledná částka se zaokrouhluje na celé Kč nahoru. Celková daňová povinnost na tomto řádku se vyměřuje.

IV. Oddíl - dodatečné daňové přiznání k české/přiřazované dorovnávací dani

Tento oddíl poplatník vyplní v případě, že podává dodatečné daňové přiznání k české nebo přiřazované dorovnávací dani.

K řádku 26

Na tento řádek poplatník vyplní poslední známou daň podle § 134 zákona.

K řádku 27

Na tento řádek poplatník doplní částku uvedenou na řádku 22 v případě dodatečného daňového přiznání k české dorovnávací dani, případně částku uvedenou na řádku 25, pakliže se jedná o dodatečné daňové přiznání k přiřazované dorovnávací dani.

K řádku 28

Na tomto řádku dojde k odečtení poslední známé daně podle § 134 zákona na řádku 26 od výše nově zjištěné daně na řádku 27, čímž dojde k výpočtu daně v dodatečném daňovém přiznání k české nebo přiřazované dorovnávací dani. Pro úplnost upozorňujeme, že se nejedná o dodatečnou dorovnávací daň podle § 87 a 88 zákona. Tato daň tvrzená poplatníkem v dodatečném daňovém přiznání se považuje za doměřenou dnem podání dodatečného daňového přiznání, a to ve výši tvrzeného rozdílu oproti poslední známé dani; to neplatí, je-li dodatečné daňové přiznání podáno v průběhu doměřovacího řízení zahájeného z moci úřední podle § 135 odst. 3 zákona.

K vyplňování údajů o podepisující osobě

Tyto údaje budou vyplňovány pouze v případech, kdy je podání zpracováváno a podáváno osobou odlišnou od daňového subjektu, tzn. v případech, kdy daňový subjekt činí podání sám za sebe, tuto část nevyplňujte.

Kód podepisující osoby: bude vyplněn číselný kód podle níže uvedených typů podepisujících osob:

1 - zákonný zástupce nebo opatrovník

2 - ustanovený zástupce

3 - společný zástupce, společný zmocněnec

4a - obecný zmocněnec - fyzická osoba i právnická osoba

4b - fyzická osoba daňový poradce nebo advokát

4c - právnická osoba vykonávající daňové poradenství

5a - osoba spravující pozůstalost

5b - zástupce osoby spravující pozůstalost

6a - dědic po skončení řízení o pozůstalosti

6b - zástupce dědice po skončení řízení o pozůstalosti

7a - právní nástupce právnické osoby

7b - zástupce právního nástupce právnické osoby

Pozn. kódy 5b, 6b, 7b mají přednost před obecnými druhy zastoupení s nižšími čísly kódů.

Datum narození / Evidenční číslo osvědčení daňového poradce / IČ právnické osoby: bude vyplněno datum narození podepisující osoby odlišné od daňového subjektu - fyzické osoby, nebo evidenční číslo osvědčení daňového poradce - fyzické osoby, nebo identifikační číslo právnické osoby odlišné od daňového subjektu.

Fyzická osoba oprávněná k podpisu (je-li daňový subjekt nebo podepisující osoba právnickou osobou) s uvedením vztahu k právnické osobě (např. jednatel, pověřený pracovník atd.): tyto údaje budou vyplňovány pouze v případech, kdy je podání podáváno právnickou osobou, včetně případů, kdy je právnická osoba v postavení podepisující osoby odlišné od daňového subjektu.

Pokyny k vyplnění Přílohy k ř. 20 III. oddílu přiznání k dorovnávacím daním

Přílohu k ř. 20 III. oddílu přiznání k dorovnávacím daním vyplňuje poplatník za předpokladu, že mu vzniká povinnost podat daňové přiznání k české dorovnávací dani a daňová povinnost se určí na základě jurisdikční dorovnávací daně skupiny určené postupem podle § 79 zákona.

Nezbytným předpokladem pro přiznání k české dorovnávací dani je splnění povinnosti podat informační přehled k české dorovnávací dani podle § 129 zákona.

Tato příloha obsahuje list, který je možné přidat vícenásobně pro každou podskupinu, které je poplatník součástí v rámci skupiny. Jeden list tvoří tabulka identifikace podskupiny společně s tabulkami A) až C).

Poplatník, který je komanditní společností, vyplňuje pouze jedno daňové přiznání. Jednotlivé části ve smyslu členská entita (část komanditista) a entita, která není z žádného státu (část komplementář) pak vyplní do příslušných příloh daňového přiznání k české dorovnávací dani a daňového přiznání k přiřazované dorovnávací dani jako samostatné podskupiny, a to podle toho, zda tyto jednotlivé části splňují definici poplatníka příslušné daně (české dorovnávací daně, přiřazované dorovnávací daně).

K řádku 1

Na řádek 1 poplatník vyplní druh případně více druhů podskupiny v souladu s položkou 2.1.2. resp. 3.1.2. v informačním přehledu.

K řádku 2

Na řádek 2 poplatník vyplní identifikaci podskupiny v souladu s údaji vyplněnými v tabulce 2.1.3. resp. 3.1.3. v informačním přehledu týkající se určení podskupiny pro výpočet efektivní daňové sazby a dorovnávací daně, tj. DIČ subjektu nebo jiný identifikátor včetně kódu země, který je na vrcholu vlastnické struktury podskupiny.

K řádku 3

Na řádek 3 poplatník vyplní měnu vyplnění pro účely daňového přiznání. Tou je měna, ve které jsou uvedena příslušná data v informačním přehledu.

K řádku 4

V závislosti na vyplněné měně vyplnění na řádku 3 a posledního dne zdaňovacího období dojde k vyplnění příslušného kurzu devizového trhu České národní banky. V případě, že Česká národní banka tento kurz nevyhlašuje, vyplní poplatník kurz podle § 36 zákona. Poplatník je v takovém případě povinen v příslušné příloze uvést zdroj použitého kurzu. Hodnota Použitý kurz se uvádí ve stejné podobě, v jaké je uvedena ve zdroji kurzu. Současně se uvede Množství na jednotku kurzu měny odpovídající definici kurzu ve zdroji (např. 1, 10, 100 nebo 1000). Není-li stanoveno jinak, uvede se množství 1. Přepočet na českou měnu se provede jako součin částky v měně vyplnění a podílu použitého kurzu a množství na jednotku kurzu měny. Výpočet přepočtu měny se provádí s přesností na 6 desetinných míst bez mezizaokrouhlování podle § 128a zákona.

K řádku 5

Pokud jsou data za danou podskupinu v sekci 3 informačního přehledu vyplněna podle českého zákona nebo jsou vyplněna podle modelových pravidel, ale proti českému zákonu nevznikají rozdíly, poplatník zvolí variantu ano. Pokud je informační přehled vyplněn podle modelových pravidel a částky uvedené v informačním přehledu se liší od částek, které by byly uvedeny, pokud by se postupovalo podle českého zákona, poplatník uvede ne.

V případě, že poplatník zvolí variantu ano nemusí k daňovému přiznání přikládat požadovanou přílohu rekonciliační položky.

V případě, že poplatník zvolí variantu ne, je nedílnou součástí daňového přiznání také příloha obsahující vysvětlení důvodu vzniku tohoto rozdílu a dále prokázání postupu výpočtu tvrzené jurisdikční dorovnávací daně podskupiny včetně částek podle českých právních předpisů. Tyto informace poplatník přiloží k tomuto daňovému přiznání v rámci požadovaných příloh, konkrétně v položce rekonciliační položky nebo jako součást jiné z požadovaných příloh. Pak je ale nutné do popisu přílohy uvést, kde lze tuto přílohu nalézt.

Dle českých právních předpisů by měla být sekce 3 informačního přehledu vyplněna v případě, kdy je Česká republika jediný stát s právem na zdanění, nebo pokud se uplatní trvalé pravidlo bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani (tzv. QDMTT safe harbour). V situaci, kdy právo na zdanění má více států, by měl být informační přehled vyplňován podle modelových pravidel. Pro úplnost uvádíme, že i toto vyplnění informačního přehledu je v souladu se zákonem, nicméně pro účely stanovení daňové povinnosti v České republice může být nutné některá data uvedená v informačním přehledu následně upravit podle zákona.

K tabulce A) Výpočet podílu poplatníka na celkové české dorovnávací dani podskupiny

K řádku 15

Na tento řádek poplatník vyplní výši čistého kvalifikovaného zisku poplatníka podle § 120 odst. 6 zákona. V případě, že poplatník ve výkazním období vykázal ztrátu a nelze využít zjednodušení na ř. 11 daňového přiznání, vyplní zde 0. V situaci, kdy je informační přehled vyplňován podle pravidel uvedených v zákoně, a nikoliv podle modelových pravidel a poplatníkovi vzniká čistý kvalifikovaný zisk nikoliv ztráta, by tato částka měla odpovídat položce 3.2.4.1.a.4. informačního přehledu.

K řádku 16

Na řádek 16 poplatník vyplní svou výši úhrnu upravených výší zahrnutých daní podle § 59 zákona v souladu s § 119 zákona. V situaci, kdy je informační přehled vyplňován podle pravidel uvedených v zákoně, a nikoliv podle modelových pravidel, by tato částka měla odpovídat položce 3.2.4.2.a.4. informačního přehledu.

K řádku 17

Na řádku 17 dojde k výpočtu efektivní sazby daně poplatníka v daném výkazním období způsobem uvedeným v § 120 odst. 4 zákona. Tato částka vyjádřena v procentních bodech je zaokrouhlena na 4 platná desetinná místa podle § 120 odst. 5 zákona.

V případě, kdy je na řádku 15 uvedena 0, tento řádek není vyplňován.

K řádku 18

Na tomto řádku dojde k výpočtu alokační částky poplatníka způsobem podle § 120 odst. 2 zákona. Do výpočtu vstupuje pouze kladný rozdíl minimální daňové sazby a efektivní daňové sazby poplatníka uvedené na ř. 17.

V případě, kdy je na řádku 15 uvedena 0, je tento řádek také roven 0.

K řádku 19

Na tomto řádku je uveden úhrn alokačních částek ostatních poplatníků dané podskupiny podle §120 odst. 1 písm. b) zákona (vyjma poplatníka podávajícího DAP). Výpočet za ostatní členy podskupiny je prováděn v tabulce B) Výpočet úhrnu alokačních částek ostatních poplatníků dané podskupiny. Na tento řádek je tak přenesen řádek Celkem sloupce 3 této výpočtové tabulky. V případě, že daná podskupina jiné členy neobsahuje, ř. 19 ani tabulka B) se nevyplňují.

K řádku 20

Na řádku 20 je vypočítán podíl alokační částky poplatníka uvedené na ř. 18 a úhrnu alokačních částek všech poplatníků české dorovnávací daně z téže podskupiny, tj. součtu ř. 18 a ř. 19. Pakliže alokační částka poplatníka (ř. 18) se rovná 0 a podskupina neobsahuje jiné poplatníky, uvede se hodnota 1. Pokud podskupina obsahuje více poplatníků a alokační částky všech se rovnají 0 (tj. na ř. 18 a ř. 19 je uvedena 0 a zároveň je tabulka B) vyplněna) uvede se hodnota odpovídající podílu 1 / počet všech členů dané podskupiny (tj. 1 + počet řádků tabulky B)). Hodnota na tomto řádku se zaokrouhluje na 6 desetinných míst.

K tabulce B) Výpočet úhrnu alokačních částek všech poplatníků dané podskupiny v měně vyplnění

V této tabulce jsou uvedeny jednotlivé alokační částky ostatních poplatníků dané podskupiny (vyjma poplatníka podávajícího DAP) společně s identifikací těchto poplatníků. Údaj z řádku Celkem se přenese do ř. 19 tabulky A).

K tabulce C) Výpočet české dorovnávací daně entity za danou podskupinu

K řádku 23

Na tento řádek poplatník vyplní hodnotu jurisdikční dorovnávací daně podskupiny, která je uvedena v položce 3.3.1.f informačního přehledu, jejíž je poplatník součástí podle § 79 zákona.

V případě, že je informační přehled pro danou podskupinu vyplněn podle modelových pravidel a částky uvedené v informačním přehledu se liší od částek, které by byly uvedeny, pokud by se postupovalo podle českého zákona, vyplní zde poplatník částku, která odpovídá postupu výpočtu podle českých právních předpisů. Tato částka by měla být uvedena také v položce 3.1.10. Informačního přehledu. Zároveň je v takovém případě nedílnou součástí daňového přiznání příloha rekonciliační položky, kde poplatník vysvětlí důvod a uvede postup výpočtu této daně včetně částek. Tyto údaje lze uvést také jako součást jiné z požadovaných příloh, pak je ale nutné do popisu přílohy rekonciliační položky uvést, kde lze tuto přílohu nalézt.

K řádku 24

Na tento řádek je přenesena hodnota z řádku 20 této přílohy.

K řádku 25

Na tomto řádku dochází k výpočtu podílu poplatníka na celkové české dorovnávací dani za jednotlivou podskupinu podle § 120 zákona v měně vyplnění. Hodnota na tomto řádku se zaokrouhluje na 6 desetinných míst.

K řádku 26

Na tomto řádku dochází k přepočtu podílu poplatníka na celkové české dorovnávací dani za jednotlivou podskupinu podle § 120 zákona, resp. výše české dorovnávací daně podle § 121 zákona z měny vyplnění na české koruny. K přepočtu se využije kurz uvedený na ř. 4 listu této přílohy. Hodnota na tomto řádku se zaokrouhluje na 6 desetinných míst.

Pokyny k vyplnění Přílohy k ř. 21 III. oddílu přiznání k dorovnávacím daním

Přílohu k ř. 21 III. oddílu přiznání k dorovnávacím daním vyplňuje poplatník za předpokladu, že mu vzniká povinnost podat daňové přiznání k české dorovnávací dani a daňová povinnost se určí na postupu podle § 75 nebo § 76 zákona.

Nezbytným předpokladem pro přiznání k české dorovnávací dani je splnění povinnosti podat informační přehled k české dorovnávací dani podle § 129 zákona.

Tato příloha obsahuje list, který je možné přidat vícenásobně pro každou podskupinu, které je poplatník součástí v rámci skupiny. Jeden list tvoří tabulka identifikace podskupiny společně s tabulkami A) až C).

Postup výpočtu podle § 75 odst. 4 a 8 je využíván, pokud je u investiční entity (nebo pojišťovací investiční entity) rozhodnutím podávající členské entity uplatněna metoda zdanitelného rozdělení zisku, a to s cílem zajistit zdanění nerozdělených kvalifikovaných zisků vzniklých v rozhodném roce. Tento způsob je dále použit v situaci, kdy je rozhodnutím podávající členské entity rozhodnuto o neobnovení tohoto rozhodnutí. Jde tedy o pravidlo obsažené v čl. 43 směrnice (EU) 2022/2523, které vychází z čl. 7.6. Modelových pravidel.

Postup výpočtu podle § 76 zákona je speciální mechanismus pro výpočty efektivní daňové sazby a dorovnávací daně u investiční entity, která není transparentní entitou a není pro ni učiněno rozhodnutí podle § 74 ani § 75 zákona, a to na samostatném základě, aby se skupině zabránilo mísit tento nízko zdaněný příjem s příjmy jiných členských entit. Cílem ustanovení je také zajistit, aby menšinoví investoři nepodléhali dorovnávací dani z jejich podílu v investiční entitě s nízkým zdaněním, jež je součástí skupiny, a to prostřednictvím výpočtu efektivní daňové sazby a dorovnávací daně pouze v rozsahu, v jakém je příjem přiřaditelný skupině.

Přiřaditelný podíl nadnárodní skupiny nebo vnitrostátní skupiny na kvalifikovaném zisku nebo ztrátě investiční entity se pro účely tohoto výpočtu určí podle § 96 s přihlédnutím pouze k těm podílům, které nejsou předmětem rozhodnutí ohledně zacházení s investiční entitou jako s daňově transparentní entitou ani rozhodnutí ohledně použití metody zdanitelného rozdělení zisku.

K řádku 1

Na řádek 1 poplatník vyplní druh případně více druhů podskupiny v souladu s položkou v tabulce 2.1.2. resp. 3.1.2. v informačním přehledu.

K řádku 2

Na řádek 2 poplatník vyplní identifikaci podskupiny v souladu s údaji vyplněnými v tabulce 2.1.3. resp. 3.1.3. v informačním přehledu týkající se určení podskupiny pro výpočet efektivní daňové sazby a dorovnávací daně, tj. DIČ subjektu nebo jiný identifikátor včetně kódu země, který je na vrcholu vlastnické struktury podskupiny.

K řádku 3

Na řádek 3 poplatník vyplní měnu vyplnění. Tou je měna, ve které jsou uvedena příslušná data v informačním přehledu.

K řádku 4

V závislosti na vyplněné měně vyplnění a posledního dne zdaňovacího období dojde k vyplnění příslušného kurzu devizového trhu České národní banky. V případě, že Česká národní banka tento kurz nevyhlašuje, vyplní poplatník kurz podle § 36 zákona. Poplatník je v takovém případě povinen v příslušné příloze uvést zdroj použitého kurzu. Hodnota Použitý kurz se uvádí ve stejné podobě, v jaké je uvedena ve zdroji kurzu. Současně se uvede Množství na jednotku kurzu měny odpovídající definici kurzu ve zdroji (např. 1, 10, 100 nebo 1000). Není-li stanoveno jinak, uvede se množství 1. Přepočet na českou měnu se provede jako součin částky v měně vyplnění a podílu použitého kurzu a množství na jednotku kurzu měny. Výpočet přepočtu měny se provádí s přesností na 6 desetinných míst bez mezizaokrouhlování podle § 128a zákona.

K řádku 5

Pokud jsou data za danou podskupinu v sekci 3 informačního přehledu vyplněna podle českého zákona nebo jsou vyplněna podle modelových pravidel, ale proti českému zákonu nevznikají rozdíly, poplatník zvolí variantu ano. Pokud je informační přehled vyplněn podle modelových pravidel a částky uvedené v informačním přehledu se liší od částek, které by byly uvedeny, pokud by se postupovalo podle českého zákona, poplatník uvede ne.

V případě, že poplatník zvolí variantu ano nemusí k daňovému přiznání přikládat požadovanou přílohu rekonciliační položky.

V případě, že poplatník zvolí variantu ne, je nedílnou součástí daňového přiznání také příloha obsahující vysvětlení důvodu vzniku tohoto rozdílu a dále prokázání postupu výpočtu tvrzené celkové české dorovnávací daně za investiční podskupinu včetně částek podle českých právních předpisů. Tyto informace poplatník přiloží k tomuto daňovému přiznání v rámci požadovaných příloh, konkrétně v položce rekonciliační položky nebo jako součást jiné z požadovaných příloh. Pak je ale nutné do popisu přílohy uvést, kde lze tuto přílohu nalézt.

Dle českých právních předpisů by měla být sekce 3 informačního přehledu vyplněna v případě, kdy je Česká republika jediný stát s právem na zdanění, nebo pokud se uplatní trvalé pravidlo bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani (tzv. QDMTT safe harbour). V situaci, kdy právo na zdanění má více států, by měl být informační přehled vyplňován podle modelových pravidel. Pro úplnost uvádíme, že i toto vyplnění informačního přehledu je v souladu se zákonem, nicméně pro účely stanovení daňové povinnosti v České republice může být nutné některá data uvedená v informačním přehledu následně upravit podle zákona.

K řádku 6

Na tomto řádku poplatník zvolí, zda bude při výpočtu dílčí dorovnávací daně postupovat podle § 75 nebo § 76 zákona.

Dílčí dorovnávací daň postupem podle § 75 zákona je zvolena, pokud pro danou investiční entitu bylo učiněno střednědobé rozhodnutí ohledně použití metody zdanitelného rozdělení zisku a zároveň této investiční entitě v rozhodném období vznikl nerozdělený zisk.

Neučinila-li členská entita nadnárodní skupiny nebo vnitrostátní skupiny, která je investiční entitou a která není daňově transparentní entitou, rozhodnutí ohledně zacházení s investiční entitou jako s daňově transparentní entitou nebo rozhodnutí ohledně použití metody zdanitelného rozdělení zisku, zvolí na tomto řádku výpočet podle § 76 zákona.

K tabulce A) Výpočet podílu poplatníka na dílčí dorovnávací dani za jednotlivou podskupinu

K řádku 13

Na tento řádek poplatník vyplní výši čistého kvalifikovaného zisku poplatníka podle § 120 odst. 6 zákona. V případě, že poplatník ve výkazním období vykázal ztrátu, vyplní zde 0. V situaci, kdy je informační přehled vyplňován podle pravidel uvedených v zákoně nikoliv podle modelových pravidel a poplatníkovi vzniká čistý kvalifikovaný zisk nikoliv ztráta, by tato částka měla odpovídat položce 3.2.4.1.a.4 informačního přehledu.

K řádku 14

Na řádek 14 poplatník vyplní svou výši úhrnu upravených výší zahrnutých daní podle § 59 zákona. V situaci, kdy je informační přehled vyplňován podle pravidel uvedených v zákoně nikoliv podle modelových pravidel, by tato částka měla odpovídat položce 3.2.4.2.a.4 informačního přehledu.

K řádku 15

Na řádku 15 dojde k výpočtu efektivní sazby daně poplatníka v daném výkazním období způsobem uvedeným v § 120 odst. 4 zákona. Tato částka vyjádřena v procentních bodech je zaokrouhlena na 4 platná desetinná místa podle § 120 odst. 5 zákona.

V případě, kdy je na řádku 13 uvedena 0, tento řádek není vyplňován.

K řádku 16

Na tomto řádku dojde k výpočtu alokační částky poplatníka způsobem podle § 120 odst. 2 zákona. Do výpočtu tak vstupuje pouze kladný rozdíl minimální daňové sazby a efektivní daňové sazby poplatníka uvedené na ř. 15. Pakliže se čistý kvalifikovaný zisk poplatníka rovná 0, doplní se alokační částka poplatníka ve výši 0.

K řádku 17

Na tomto řádku je uveden úhrn alokačních částek ostatních poplatníků dané podskupiny podle §120 odst. 1 písm. b) zákona (vyjma poplatníka podávajícího DAP). Výpočet za ostatní členy podskupiny je prováděn v tabulce C) Výpočet úhrnu alokačních částek ostatních poplatníků dané podskupiny. Na řádek 17 je tak přenesen řádek Celkem sloupce 3 této výpočtové tabulky. V případě, že daná podskupina jiné členy neobsahuje, ř. 17 ani tabulka B) se nevyplňují.

K řádku 18

Na řádku 18 je vypočítán podíl alokační částky poplatníka uvedené na ř. 16 a úhrnu alokačních částek všech poplatníků české dorovnávací daně z téže podskupiny, tj. součtu ř. 16 a ř. 17. Pakliže alokační částka poplatníka (ř. 16) se rovná 0 a podskupina neobsahuje jiné poplatníky, uvede se hodnota 1.

Pakliže podskupina obsahuje více poplatníků a alokační částky všech se rovnají 0 (ř. 16 a ř. 17 obsahují hodnotu 0, tabulka B) je vyplněna), uvede se hodnota odpovídající podílu 1 / počet všech členů podskupiny (tj. 1 + počet řádků tabulky B)). Hodnota na tomto řádku se zaokrouhluje na 6 desetinných míst.

K tabulce B) Výpočet úhrnu alokačních částek všech poplatníků dané podskupiny v měně vyplnění

V této tabulce jsou uvedeny jednotlivé alokační částky všech poplatníků dané podskupiny společně s identifikací těchto poplatníků. Pakliže se alokační částky všech poplatníků v dané podskupině rovnají 0, doplní se každému poplatníkovi alokační částka ve výši 1.

K tabulce C) Výpočet české dorovnávací daně entity za danou podskupinu

K řádku 21

Na tento řádek poplatník vyplní hodnotu dorovnávací daně za investiční podskupinu, která je uvedena v položce 3.3.1.f a 3.4.1.1.c informačního přehledu, jejíž je poplatník součástí podle § 76 a 75 zákona.

V případě, že je informační přehled pro danou podskupinu vyplněn podle modelových pravidel a částky uvedené v informačním přehledu se liší od částek, které by byly uvedeny, pokud by se postupovalo podle českého zákona, vyplní zde poplatník částku, která odpovídá postupu výpočtu podle českých právních předpisů. Tato částka by měla být uvedena v položce 3.1.10. informačního přehledu. Zároveň je v takovém případě nedílnou součástí daňového přiznání příloha rekonciliační položky, kde poplatník vysvětlí důvod a uvede postup výpočtu této daně včetně částek. Tyto údaje lze uvést také jako součást jiné z požadovaných příloh, pak je ale nutné do popisu přílohy rekonciliační položky uvést, kde lze tuto přílohu nalézt.

K řádku 22

Na tento řádek je přenesena hodnota z řádku 18 této přílohy.

K řádku 23

Na tomto řádku dochází k výpočtu podílu poplatníka na celkové české dorovnávací dani za jednotlivou podskupinu podle § 120 zákona v měně vyplnění. Hodnota na tomto řádku se zaokrouhluje na 6 desetinných míst.

K řádku 24

Na tomto řádku dochází k přepočtu podílu poplatníka na celkové české dorovnávací dani za jednotlivou podskupinu podle § 120 zákona, resp. výše české dorovnávací daně podle § 121 zákona z měny vyplnění na české koruny. K přepočtu se využije kurz uvedený na ř. 4 listu této přílohy. Hodnota na tomto řádku se zaokrouhluje na 6 desetinných míst.

Pokyny k vyplnění Přílohy k ř. 23 IV. oddílu přiznání k dorovnávacím daním

Přílohu k ř. 23 IV. oddílu přiznání k dorovnávacím daním vyplňuje poplatník za předpokladu, že mu vzniká povinnost podat daňové přiznání k přiřazované dorovnávací dani přiřazené podle pravidla pro zahrnutí zisku.

Tabulka A) slouží k výpočtu části přiřazované dorovnávací daně přiřazené podle pravidla pro zahrnutí zisku.

Tato příloha může být vyplněna všemi poplatníky, kteří jsou nejvyšší mateřská entita, střední mateřská entita podle § 94 zákona nebo částečně vlastněná mateřská entita podle § 95 zákona (všechny tyto typy mateřských entit budou dále označovány jen mateřská entita pro účely pravidla pro zahrnutí zisku).

*Zobrazeno prvních 250 z 1098 bloků úplného znění. Kompletní text je na kanonické stránce.*

---

[Kanonická webová stránka](https://pravnianalyza.cz/zakony/sb/2026/68)